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標準稅如何計算?【星之谷專欄-頭條日報】

今天是2022/23稅務年度遞交紙本個人入息稅報稅表的限期,還未交表的巿民記得盡快填妥寄出,如選擇稅務易網上報稅者,則有多一個月限期。

標準稅門檻

標準稅率對於一般打工仔來說是遙不可及,以2022/23稅務年度計算,一個未婚、無長者需照僱、無子女的三無打工仔,年薪(扣除強積金後)需要達到2,022,000元才有機會繳交標準稅。

扣除和免稅額

在討論標準稅前,必需要先介紹報稅表內兩個要項,第一個是「扣除」、第二個是「免稅額」。對於絕大部份打工仔來說,兩者的慳稅效果沒有分別。但對於以標準稅評稅的超高薪一族計說,在計算稅款時就只會計算扣除的部份,並不會計算免稅額。

扣除部份的項目,部份與「為了獲得入息的必要開支」有關,例如強積金和進修開支;部份與生活開支有關,例如居所貸款利息、近年引入的可扣稅年金、合資格醫保和22/23年新引入的住宅租金開支扣除等。免稅額方面,大部份與因時制宜的利民或與政府政策推廣方向有關,例如供養父母、子女或兄弟姊妹免稅額等。

標準稅和累進稅計算方法

標準稅計算方法相對簡單,例如年薪200萬元(扣除強積金後)的打工皇帝,按標準稅計算就是200萬元x 15% = 30萬元。假如以累進稅率(稅階)計算,減去13.2萬元免稅額後,應課税入息實額是186.8萬元,當中佔滿了頭4級各5萬元的2% / 6% / 10% 和 14%稅階,剩餘的166.8萬元需繳17%稅,合共需繳299,560元稅。這個案中累進稅率的結果比標準稅率為低,就只需繳累進稅計算出來的稅款了。

子女免稅額

對於大部份普通打工仔的情況來說,如兩夫妻都有收入,將子女免稅額填報在較高收入一方,會獲得較高的慳稅效果。例如男方有15萬元收入在最後的17%^ 稅階,12萬元子女免稅額就可替他節省20,400元稅;如女方只有4萬元在10%稅階,如填報子女免稅額,就只會節省4萬元x10% + 5萬元 x 6%+3萬元x2%,合共7,600元稅。明顯地,將子女免稅額放在入息較高一方會較著數。

但對於超高收入,已在付標準稅的打工皇帝來說,由於計算標準稅時不會計算免稅額,填報子女免稅額是不能慳稅的。譬如年薪達320萬元,按標準稅率計算,需繳48萬元稅;如按累進稅率計算,則需繳503,560元稅,即是需繳較低的48萬元稅。假如他填報一名子女,累進稅計算結果需繳483,160元稅,仍然比標準稅48萬元高,所以仍是繳標準稅。這情況下,他應把子女免稅額留給較低收入的配偶才可慳稅。

當然,如收入比較接近臨界點,申索免稅額仍有機會令他由標準稅跌回累進稅評稅,譬如有250萬收入而考慮是否填報子女免稅額者,亦需要嘗試不同組合才能得出最慳稅的答案。

子非魚

https://hd.stheadline.com/news/columns/879/20230602/1028681/專欄-子非魚-標準稅如何計算-非魚論市

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